Var du betalar skatt när du bor i Albanien avgörs av tre regelverk samtidigt: svensk skattelag, albansk skattelag och skatteavtalet mellan länderna, lag (1998:1652). Sverige kan fortsätta beskatta dig som obegränsat skattskyldig om du har kvar väsentlig anknytning hit, och för en svensk medborgare är det du själv som ska visa att den har upphört under de första fem åren. Albanien räknar dig som skatterättsligt bosatt bland annat om du vistas i landet minst 183 dagar under beskattningsåret, och då beskattas lön där med 13 procent upp till 2 040 000 lek om året och 23 procent därutöver.
När båda länderna gör anspråk på dig avgör skatteavtalet var du har din hemvist och vilket land som får beskatta vilken inkomst. Avtalet undertecknades 26 mars 1998 och tillämpas i Sverige från inkomståret 2000. Den här artikeln förklarar hur reglerna hänger ihop, med hänvisning till lagtexten. Den ger inga personliga skatteråd: frågor om ditt eget fall ska ställas till Skatteverket, och på albansk sida till skattemyndigheten (Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve) eller en albansk skatterådgivare. Reglerna nedan kan dessutom ha ändrats på albansk sida efter de versioner vi läst, vilket vi anger där det spelar roll.
Svensk sida: obegränsat eller begränsat skattskyldig
Enligt Skatteverket är du obegränsat skattskyldig i Sverige om du bor eller stadigvarande vistas här, eller om du tidigare bott här och fortfarande har väsentlig anknytning till Sverige. Obegränsat skattskyldig betyder att du ska deklarera alla dina inkomster, också de från Albanien. Begränsat skattskyldig betyder att Sverige bara beskattar vissa inkomster härifrån, till exempel pension.
Väsentlig anknytning är en helhetsbedömning. Skatteverket väger bland annat in medborgarskap, om du inte är varaktigt bosatt på en viss utländsk ort, om du har en bostad i Sverige som är inrättad för helårsbruk, om familjen bor kvar, och om du har tillgångar som ger väsentligt inflytande i en näringsverksamhet i Sverige. En enda av punkterna kan räcka. Som familj räknas make eller maka och barn under 18 år.
För en svensk medborgare, eller någon som bott i Sverige minst tio år, ligger bevisbördan på den som flyttar: du ska själv visa att du inte längre har väsentlig anknytning, och det gäller i fem år från utresan. Den som behåller villan i Sverige, hyr en lägenhet i Tirana på årsbasis och flyger hem varannan månad har alltså inte lätt att visa att anknytningen har brutits.
Folkbokföringen är ett annat regelverk
Skatteverket skriver det rakt ut: skatterätt och folkbokföring är två helt skilda regelverk med var sitt bosättningsbegrepp. Folkbokföringslagen säger att den som kan antas regelmässigt tillbringa sin dygnsvila utomlands i minst ett år ska avregistreras som utflyttad, och flytten ska anmälas senast en vecka före utresan. Men att du skrivs ut ur folkbokföringen betyder inte att du slutar vara skattskyldig i Sverige, och ett albanskt uppehållstillstånd säger ingenting om någondera. Hur utflyttningen går till steg för steg står i flytta till Albanien.
När blir du skatterättsligt bosatt i Albanien?
Den albanska inkomstskattelagen, lag 29/2023, räknar i artikel 8 upp flera grunder. Du är skatterättsligt bosatt (rezident) om minst en av dem gäller:
- du har en permanent bostad i Albanien under beskattningsåret,
- du vistas i Albanien sammanlagt minst 183 dagar under beskattningsåret,
- du har ett stadigvarande driftställe, kontor eller annan plats för din verksamhet i Albanien, eller din vanliga bostad där, om du inte har en permanent bostad utomlands under hela året,
- du har centrum för dina levnadsintressen i Albanien, alltså betydande personliga eller ekonomiska band.
Den som är bosatt beskattas enligt lagens artikel 2 på inkomster från hela världen. Den som inte är bosatt beskattas bara på inkomster med källa i Albanien. Ett uppehållstillstånd är inte en av grunderna i sig, men den som hyr en lägenhet på årskontrakt för att få tillståndet kan mycket väl uppfylla bostadskriteriet.
183 dagar betyder olika saker i lagen och i avtalet Den albanska lagen räknar dagarna under beskattningsåret, och både utresedagen och inresedagen räknas som dagar i landet. Skatteavtalet räknar i stället 183 dagar under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under kalenderåret. En övervintrare från oktober till april kan därför hamna under gränsen i båda kalenderåren enligt den albanska lagen, men över den enligt avtalet. För dagräkningen för uppehållstillstånd gäller dessutom en tredje regel, 90 dagar inom 180.
Skatteavtalet avgör var du har hemvist
Det vanliga läget för en svensk som flyttar är att båda länderna kan betrakta dig som bosatt, Sverige genom väsentlig anknytning och Albanien genom 183 dagar eller bostad. Avtalets artikel 4 löser det i en fast ordning. Först avgör var du har en bostad som stadigvarande står till ditt förfogande. Har du bostad i båda länderna avgörs saken av var dina personliga och ekonomiska förbindelser är starkast, centrum för levnadsintressena. Går det inte att avgöra räknas var du stadigvarande vistas, sedan medborgarskap, och i sista hand avgör myndigheterna i de två länderna frågan genom överenskommelse.
Hemvisten enligt avtalet bestämmer sedan vilket land som får beskatta de olika inkomsterna. Det betyder att du kan vara obegränsat skattskyldig i Sverige och ändå ha hemvist i Albanien enligt avtalet, vilket i sin tur begränsar vad Sverige får beskatta. Skatteverket skriver att var du har din hemvist enligt skatteavtal har betydelse för i vilket land eller vilka länder du ska betala skatt.
Lön och distansarbete: huvudregeln och undantaget
Avtalets artikel 15 har samma grundmönster som de flesta skatteavtal. Lön beskattas i det land där du har hemvist, utom när arbetet utförs i det andra landet; då får ersättningen för det arbetet beskattas där. Från det finns ett undantag. Lönen beskattas bara i hemviststaten om tre villkor är uppfyllda samtidigt: du vistas i det andra landet högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under kalenderåret, lönen betalas av en arbetsgivare som inte har hemvist i det landet, och lönen belastar inte ett fast driftställe som arbetsgivaren har där.
För en digital nomad som har hemvist i Albanien och jobbar på distans för en svensk arbetsgivare är det alltså arbetet i Albanien som gör att Albanien får beskatta lönen. Är du i stället kvar med hemvist i Sverige och arbetar en kortare period i Albanien kan undantaget betyda att lönen bara beskattas i Sverige. Svensk intern rätt har dessutom sexmånadersregeln och ettårsregeln, som under vissa villkor gör utlandslön skattefri i Sverige för den som fortfarande är obegränsat skattskyldig; sexmånadersregeln kräver att inkomsten beskattats i arbetslandet. Vilken regel som träffar just din situation, och vad det betyder för arbetsgivarens skyldigheter, är en fråga för Skatteverket. Mer om tillståndet för distansarbetare i digital nomad i Albanien.
Egenföretagare och konsulter faller under artikel 14 om självständig yrkesutövning. Inkomsten beskattas i hemviststaten, men får också beskattas i det andra landet om du har en stadigvarande anordning där som regelmässigt står till ditt förfogande, eller om du vistas där minst 183 dagar under en tolvmånadersperiod.
Albanska skattesatser
Lag 29/2023 gäller sedan 1 januari 2024. Satserna i artikel 24, i den konsoliderade version vi läst som sträcker sig till juni 2024:
| Inkomst | Skattesats | Gräns per år |
|---|---|---|
| Anställning | 13 % / 23 % | 13 % upp till 2 040 000 lek (cirka 250 000 kronor), 23 % därutöver |
| Näringsverksamhet, egenföretagare | 15 % / 23 % | 15 % upp till 14 000 000 lek (cirka 1,7 miljoner kronor), 23 % därutöver |
| Utdelning | 8 % | – |
| Övrig kapitalinkomst | 15 % | – |
Kronbeloppen är omräknade med Bank of Albanias kurs 25 september 2026, 1 krona = 8,15 lek; mer om kursen i valuta i Albanien. Lagen har ändrats sedan dess, bland annat genom en ny lag om egenföretagare 2025, och vi har inte kunnat kontrollera om satserna för 2026 är desamma, eftersom Albaniens lagdatabas bara går att läsa i webbläsare. Kontrollera därför aktuella satser hos den albanska skattemyndigheten innan du räknar på något.
Lägg också märke till en regel i lagens artikel 12. En egenföretagare som får minst 80 procent av sina intäkter från en enda kund, eller minst 90 procent från färre än tre kunder, beskattas som anställd. Regeln gäller enligt lagtexten inte den som bara säljer tjänster till kunder som saknar hemvist eller fast driftställe i Albanien.
Så undviks dubbelbeskattning
Avtalets artikel 23 fungerar åt båda hållen med avräkningsmetoden. Har du hemvist i Albanien och en inkomst som enligt avtalet får beskattas i Sverige, ska Albanien räkna av den svenska skatten från den albanska, dock högst med den albanska skatt som belöper på inkomsten. Den albanska inkomstskattelagen har samma princip i artikel 25: skatt som betalats utomlands räknas av, landsvis och högst med det belopp som skatten hade blivit i Albanien. Den utländska skatten ska styrkas med dokument från det andra landet. Har du hemvist i Sverige gäller det omvända: Sverige räknar av den albanska skatten enligt svenska regler.
Pension, bostad och aktier
Pension och socialförsäkringsutbetalningar från Sverige till någon med hemvist i Albanien får enligt avtalets artikel 18 beskattas i Sverige. Den som är begränsat skattskyldig betalar normalt särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, SINK, som Skatteverket anger till 22,5 procent för inkomster från 2026 och 20 procent från 2027. Om och hur Albanien dessutom beskattar en svensk allmän pension har vi inte kunnat reda ut; mer om det i pensionär i Albanien.
Inkomst av fast egendom, till exempel hyresintäkter, och vinst vid försäljning av fastighet får enligt artiklarna 6 och 13 beskattas i det land där egendomen ligger. Hyr du ut din lägenhet i Sverige får Sverige alltså beskatta hyran även om du bor i Albanien, och köper du en bostad i Albanien får Albanien beskatta en framtida vinst. Mer om köp i köpa bostad i Albanien. För aktier finns en tioårsregel: vinst på andelar i bolag får enligt artikel 13 beskattas i Sverige om du säljer dem inom tio år efter att din svenska hemvist upphört.
Banken frågar var du är skattskyldig Albanska banker ber nya kunder fylla i en egen försäkran om skatterättslig hemvist, ett CRS-formulär, enligt BKT:s kontolista. Uppgifterna används för automatiskt informationsutbyte mellan skattemyndigheter. Ett konto i Albanien är alltså ingen hemlighet för Skatteverket. Se bank och bankkonto i Albanien.
Vart vänder man sig?
I Sverige är det Skatteverket som avgör om du är obegränsat skattskyldig och som beslutar om SINK. SINK-ansökan görs i en e-tjänst där det räcker med en e-postadress. I Albanien är det skattemyndigheten som administrerar inkomstskatten. Den som flyttar med ett eget företag, har kvar fastigheter i Sverige eller får inkomster från flera länder bör anlita en rådgivare med erfarenhet av båda ländernas regler. Hur skatt, tillstånd och vardagsekonomi hänger ihop finns i översikten bo och jobba i Albanien, och vad pengarna räcker till i levnadskostnader i Albanien.
Vanliga frågor
Måste man betala skatt i Sverige om man bor i Albanien?
Det beror på om du har kvar väsentlig anknytning till Sverige, till exempel en helårsbostad eller familj här. En svensk medborgare ska själv visa att anknytningen har upphört under fem år efter utresan; pension och hyresintäkter från Sverige får Sverige dessutom beskatta även om du inte har anknytning kvar.
Har Sverige skatteavtal med Albanien?
Ja, avtalet undertecknades 26 mars 1998 och gäller i Sverige som lag (1998:1652). Det tillämpas på inkomster från och med inkomståret 2000 och avgör bland annat hemvist, var lön och pension får beskattas och hur dubbelbeskattning undviks.
Vad är inkomstskatten i Albanien?
Enligt lag 29/2023 beskattas lön med 13 procent upp till 2 040 000 lek om året och 23 procent därutöver. Egenföretagare betalar 15 procent upp till 14 miljoner lek och sedan 23 procent; eventuella ändringar för 2026 har vi inte kunnat kontrollera.
Blir man skattskyldig i Albanien efter 183 dagar?
Ja, den som vistas i Albanien minst 183 dagar under beskattningsåret räknas enligt albansk lag som skatterättsligt bosatt och beskattas på inkomster från hela världen. Men även en permanent bostad eller centrum för levnadsintressena i Albanien räcker, och skatteavtalet avgör sedan vilket land som har företräde.
Källor
- Riksdagen – Lag (1998:1652) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Albanien, kontrollerad september 2026
- Skatteverket – Har du flyttat från Sverige?, kontrollerad september 2026
- Skatteverket – SINK på pension, kontrollerad september 2026
- Skatteverket – Arbeta utomlands, kontrollerad september 2026
- Albanien – Lag 29/2023 om inkomstskatt, konsoliderad t.o.m. juni 2024, kontrollerad september 2026
- Riksdagen – Folkbokföringslag (1991:481), kontrollerad september 2026
- BKT – Handlingar för att öppna lönekonto (CRS-formulär), kontrollerad september 2026